Det er stor forskjell på de formelle og reelle skattesatsene på selskapsoverskudd. Kan statsråden legge fram statistikk for utviklingen i de reelle skattesatsene på selskapsoverskudd for henholdsvis finansselskaper, petroleums- og kraftforetak og for øvrige selskaper?

Det er stor forskjell på de formelle og reelle skattesatsene på selskapsoverskudd.
Kan statsråden legge fram statistikk for utviklingen i de reelle skattesatsene på selskapsoverskudd for henholdsvis finansselskaper, petroleums- og kraftforetak og for øvrige selskaper?

I svar på spørsmål 161 fra Rødt til Statsbudsjettet 2021 oppgis det statistikk for effektive selskapsskattesatser for årene 2002-2018. Ber om en forlengelse av disse tidsseriene til siste tilgjengelige skatteår, og at det i tillegg oppgis en egen tabell for den effektive skattesatsen for finansskattepliktige selskaper, og hva den reelt sett har ligget på relativt til øvrige selskaper før og etter innføringen av finansskatt på overskudd i 2017.

I Finansdepartements svar på spørsmål nr. 161 fra Rødts fraksjon i Stortingets finanskomité, stilt i forbindelse med Stortingets behandling av statsbudsjettet for 2022, er det oppstilt tre tabeller. Tabell 1 viser skatt og selskapsoverskudd basert på regnskapsmessige størrelser, og disse tallene er hentet fra tallgrunnlaget til SSB-analysen Analyse 2020/13 Eierinntekter, skatt og inntektsulikheter i Norge. Departementet kjenner ikke til at dette tallgrunnlaget har blitt oppdatert med tall tom. siste tilgjengelige årgang for skattetall for selskaper. Å oppdatere en slik tallserie vil kreve analysearbeid utover det som lar seg gjøre innenfor svarfristen for spørsmål til skriftlig besvarelse.

Tabell 2 og 3 i svar på spørsmål nr. 161 inneholder utlignet skatt og positiv skattbar inntekt (alminnelig inntekt), og skatt som andel av denne inntekten, samt skattesats for alminnelig inntekt, henholdsvis for alle norske selskaper og alle norske selskaper ekskludert petroleums- og kraftforetak, basert på SSBs publiserte statistikk for skatt for selskaper. Tabell 2 og 3 ble inkludert i svaret for sammenligning med de beregnede, effektive skattesatsene basert på SSB Analyse 2020/13. I svaret på budsjettspørsmålet oppga departementet at det ikke hadde vurdert egnetheten til de ulike målene på effektive skattesatser. I svaret ble det opplyst at utlignet skatt som andel av positiv alminnelig inntekt for alle selskaper, som oppgitt i svarets Tabell 2, vil være preget av svingninger i grunnrentenæringene, og særlig petroleumsnæringen.

For kraftforetak ble grunnrenteskatten lagt om til en kontantstrømskatt fra og med 2021, og for petroleumsselskaper vil utlignet samlet skatt i årene 2020–2022 være påvirket av midlertidige petroleumsskatteregler, med umiddelbar utgiftsføring av investeringskostnader i tillegg til en friinntekt, samt innføring av kontantstrømskatt fra og med 2022. Dette vil kunne skape særlig store avvik mellom alminnelig inntekt og grunnlaget for grunnrenteskatt, noe som kan gjøre at samlet skatt som andel av alminnelig inntekt i enkeltår i liten grad vil reflektere selskapenes effektive beskatning over tid.

Som anmodet i spørsmålet, oppstilles nedenfor samlet skatt og positiv alminnelig inntekt årlig til og med 2022, sammen med den formelle selskapsskattesatsen. Tallene er basert på SSBs statistikk Skatt for selskaper. Her omfatter utlignet skatt ordinær selskapsskatt (skatt på alminnelig inntekt), særskatt for petroleumsvirksomhet, grunnrenteskatt for vannkraft og naturressursskatt, finansskatt på overskudd for finansskattepliktige selskaper, tonnasjeskatt for selskaper i rederiskatteordningen, samt formuesskatt for ikke-personlige skattytere.

Tabell 1 og 2 er en oppdatering av hhv. tabell 2 og 3 i svar på budsjettspørsmål nr. 161 fra Rødt. Tabell 3 viser tilsvarende tall for finansskattepliktige foretak, og skattesatsen som her er oppgitt, er den forhøyede satsen for finansskattepliktige foretak, som har vært 25 pst. siden 2017. Det foreligger ikke datagrunnlag for skatt og skattepliktig inntekt for selskaper som ville ha vært finansskattepliktige med dagens regler for finansskatt for årene før finansskatten ble innført. Tabell 3 viser derfor bare tall fra og med 2017.

At samlet utlignet skatt som andel av positiv alminnelig inntekt avviker fra skattesatsen for alminnelig inntekt, skyldes at samlet utlignet skatt består av flere skatter enn skatt på alminnelig inntekt, som særskatt på petroleum og grunnrenteskatt på vannkraft, samt direktefradrag i skatt, som Skattefunn-fradrag og kreditfradrag. For øvrig vises det til drøftelsene av måling av effektive skattesatser i Finansdepartements svar på budsjettspørsmål 161.


Tabell 1. Skattbar inntekt og utlignet skatt1 for alle norske selskaper. Mrd. kroner. Løpende.
År Positiv alm. inntekt Utlignet skatt Utlignet skatt som andel av pos. alm. inntekt Skattesats for alminnelig inntekt
2002 285,8 126,4 44,2 % 28 %
2003 287,5 128,9 44,9 % 28 %
2004 336,7 173,5 51,5 % 28 %
2005 427,6 230,1 53,8 % 28 %
2006 534,1 279,8 52,4 % 28 %
2007 538,1 255,7 47,5 % 28 %
2008 633,5 313,6 49,5 % 28 %
2009 508,5 218,2 42,9 % 28 %
2010 580,5 256,1 44,1 % 28 %
2011 643,8 300,6 46,7 % 28 %
2012 668,9 306,5 45,8 % 28 %
2013 510,0 254,3 49,9 % 28 %
2014 459,7 208,6 45,4 % 27 %
2015 383,7 139,3 36,3 % 25 %
2016 419,7 124,1 29,6 % 25 %
2017 467,8 159,1 34,0 % 24 %
2018 549,9 228,2 41,5 % 23 %
2019 577,2 209,7 36,3 % 22 %
2020 448,2 57,8 12,9 % 22 %
2021 949,7 420,8 44,3 % 22 %
2022 1759,9 1051,8 59,8 % 22 %
Kilde: SSBs statistikk Skatt for selskaper, Finansdepartementet.
1Omfatter selskapsskatt (skatt på alminnelig inntekt), særskatt for petroleumsvirksomhet, grunnrenteskatt for vannkraft og naturressursskatt, finansskatt på overskudd for finansskattepliktige selskaper, tonnasjeskatt for selskaper i rederiskatteordningen, samt formuesskatt for ikke-personlige skattytere











Tabell 2. Skattbar inntekt og utlignet skatt1 for norske selskaper ekskl. petroleums- og kraftforetak. Mrd. kroner. Løpende.

År Positiv alm. inntekt Utlignet skatt Utlignet skatt som andel av pos. alm. inntekt Skattesats for alminnelig inntekt
2002 148,5 31,7 21,4 % 28 %
2003 142,3 27,7 19,4 % 28 %
2004 150,4 37,8 25,1 % 28 %
2005 169,5 39,9 23,5 % 28 %
2006 222,2 52,2 23,5 % 28 %
2007 266,8 62,1 23,3 % 28 %
2008 282,0 57,4 20,4 % 28 %
2009 287,6 65,4 22,7 % 28 %
2010 311,8 70,0 22,4 % 28 %
2011 311,2 65,5 21,0 % 28 %
2012 333,4 68,9 20,7 % 28 %
2013 236,3 64,1 27,1 % 28 %
2014 239,5 62,3 26,0 % 27 %
2015 254,2 65,1 25,6 % 25 %
2016 324,4 76,9 23,7 % 25 %
2017 308,5 70,2 22,7 % 24 %
2018 311,6 68,3 21,9 % 23 %
2019 395,3 84,7 21,4 % 22 %
2020 357,4 74,9 21,0 % 22 %
2021 425,8 91,4 21,5 % 22 %
2022 452,1 100,8 22,3 % 22 %
Kilde: SSBs statistikk Skatt for selskaper, Finansdepartementet.
1Omfatter selskapsskatt (skatt på alminnelig inntekt), finansskatt på overskudd for finansskattepliktige selskaper, tonnasjeskatt for selskaper i rederiskatteordningen, samt formuesskatt for ikke-personlige skattytere


Tabell 3. Skattbar inntekt og utlignet skatt1 for finansskattepliktige selskaper. Mrd. kroner. Løpende.
År Positiv alm. inntekt Utlignet skatt Utlignet skatt som andel av pos. alm. inntekt Skattesats for alminnelig inntekt
2017 67,9 17,0 25,0 % 25 %
2018 62,5 15,7 25,2 % 25 %
2019 117,7 29,6 25,1 % 25 %
2020 77,2 19,4 25,1 % 25 %
2021 72,0 18,1 25,2 % 25 %
2022 67,6 17,1 25,3 % 25 %
Kilde: SSBs statistikk Skatt for selskaper, Finansdepartementet.
1Omfatter selskapsskatt (skatt på alminnelig inntekt), finansskatt på overskudd for finansskattepliktige selskaper, tonnasjeskatt for selskaper i rederiskatteordningen, samt formuesskatt for ikke-personlige skattytere