Kan jeg be om oversikt over hvilke endringer som er gjort i beløpsgrenser for skattefradrag med særskilte formål?

Kan jeg be om oversikt over hvilke endringer som er gjort i beløpsgrenser for skattefradrag med særskilte formål?

Jeg ber om at reglene i Prop. 1 LS (2021-2022) fremskrives og sammenlignes med Saldert budsjett 2023. Med særskilte formål mener jeg skattefradrag som fradraget for gaver til frivillige organisasjoner, BSU, kjøp av aksjer i egen bedrift, privat pensjonssparing og lignende.

I arbeidet med de årlige skatteoppleggene utarbeides et referansesystem hvor gjeldende skatteregler fremskrives til det aktuelle budsjettåret. I referansesystemet for 2023 er fradrag og beløpsgrenser mv. i den generelle satsstrukturen i personbeskatningen i hovedsak justert til 2023-nivå med anslått lønnsvekst fra 2022 til 2023 på 4,2 pst. Særskilte fradrag og andre grenser i personbeskatningen er hovedsakelig justert med anslått konsumprisvekst fra 2022 til 2023 på 2,8 pst.

Tabell 1 viser de viktigste inntekts- og skattefradragene for særskilte formål i 2022 som foreslått av regjeringen Solberg i Prop. 1 LS (2021–2022), og størrelsen på disse fradragene i 2023 når de fremføres med anslått prisvekst fra 2022 til 2023, slik det gjøres i referansesystemet. Dette er samme fremføring som i svar på spørsmål 3 fra

finanskomiteen/Høyres fraksjon til Nasjonalbudsjettet 2023. I tabellen her vises i tillegg beløpsgrensene som Stortinget har vedtatt for 2023.

Tabell 1 tar utgangspunkt i regelverkstabellen for skatt (tabell 1.10 i Prop. 1 LS (2022–-2023)), som omfatter eksemplene nevnt i spørsmålet unntatt ordningen med skattefri fordel ved ansattes kjøp av aksjer i egen bedrift. Denne ordningen ble avviklet fra 2022, jf. forslag i Prop. 1 LS Tillegg 1 (2021–2022). I tilleggsnummeret ble det pekt på at regjeringen i stedet opprettholdt Solberg-regjeringens forslag til ny opsjonsskatteordning, som ble ansett som mer målrettet og i tråd med målet i Hurdalsplattformen om at flere ansatte skal kunne ta del i verdiskapingen i oppstarts- og vekstselskap.

I Prop. 1 LS (2022–2023) ble det foreslått å innføre et nytt jobbfradrag for unge under 30 år, som ikke ble videreført i tilleggsnummeret. Det er usikkert hvordan dette fradraget skal kategoriseres, men det antas at det kunne regnes som et fradrag i den generelle satsstrukturen (for unge) og ikke inngår her. Alternativt vises det til fremføringen i svar på spørsmål 3 fra finanskomiteen/Høyres fraksjon til Nasjonalbudsjettet 2023.

De fremførte beløpene til 2023 er en ren teknisk fremføring og gir uttrykk for hva budsjettforslag for 2023 ville blitt regnet i forhold til dersom Solberg-regjeringens forslag for 2022 hadde blitt vedtatt. Et forslag til skatte- og avgiftsopplegg vil ofte omfatte beløpsgrenser som holdes nominelt uendret, som reelt sett innebærer og vil fremstå som en innstramming sammenlignet med referansesystemet. For eksempel strammet Solberg-regjeringen inn ved å holde følgende beløpsgrenser/fradrag nominelt uendret fra 2021 i sitt forslag for 2022: særskilt fradrag i Troms og Finnmark (finnmarksfradraget), fradraget for sjøfolk, fiskerfradraget, jordbruksfradraget, reindriftsfradraget, maksimalt fradrag for innbetaling til individuell sparing til pensjon, nedre grense for reisefradraget i sentralitetsklasse 1–3, maksimalt fradrag for gaver til frivillige organisasjoner, maksimalt fradrag for innbetalt fagforeningskontingent mv., maksimalt årlig og samlet sparebeløp i BSU og øvre grense for foreldrefradraget for ett barn.




Tabell 1 Inntekts- og skattefradrag med særskilte formål. Forslag i Prop. 1 LS (2021–2022), fremskriving av forslagene i Prop. 1 LS (2021–2022)til 2023 og vedtatte regler for 2023.

Prop. 1 LS (2021–2022)

Fremskriving til 2023 av forslag i Prop. 1 LS (2021–2022) Vedtatte 2023-regler
Særfradrag for enslige forsørgere1 52 476 kr 53 945 kr Erstattet med økt utvidet barnetrygd
Særskilt fradrag i Troms og Finnmark (tiltakssonen) 15 500 kr 15 934 kr 20 550 kr
Særskilt fradrag for sjøfolk
Sats 30 pst. 30 pst. 30 pst.
Øvre grense 80 000 kr 82 240 kr 83 000 kr
Særskilt fradrag for fiskere og fangstfolk
Sats 30 pst. 30 pst. 30 pst.
Øvre grense 150 000 kr 154 200 kr 154 000 kr
Særskilt fradrag i næringsinntekt for jordbruk mv.2
Inntektsuavhengig fradrag 90 000 kr 92 520 kr 93 000 kr
Sats utover inntektsuavhengig fradrag 38 pst. 38 pst. 38 pst.
Maksimalt samlet fradrag 190 400 kr 195 731 kr 195 000 kr
Maksimalt fradrag for innbetaling til individuell sparing til pensjon3 40 000 kr 41 120 kr 15 000 kr
Fradrag for reiser mellom hjem og arbeid
Sats per km 1,65 kr 1,70 kr 1,70 kr
Nedre grense for fradraget (sentralitetsklasse 1–3)
23 900 kr
24 569 kr
-
Nedre grense for fradraget (sentralitetsklasse 4–6)
14 000 kr
14 392 kr
-
Nedre grense for fradraget - - 14 400 kr
Maksimalt fradrag for gaver til frivillige organisasjoner 50 000 kr 51 400 kr 25 000 kr
Maksimalt fradrag for innbetalt fagforeningskontingent mv. 3 850 kr 3 958 kr 7 700 kr
Boligsparing for ungdom under 34 år (BSU)
Sats for skattefradrag 20 pst. 20 pst. 10 pst.
Maksimalt årlig sparebeløp 27 500 kr 28 270 kr 27 500 kr
Maksimalt samlet sparebeløp i ordningen 300 000 kr 308 400 kr 300 000 kr
Foreldrefradrag for legitimerte utgifter til pass og stell av barn
Øvre grense
Ett barn 25 000 kr 25 700 kr 25 000 kr
Tillegg per barn utover det første 25 000 kr 25 700 kr 15 000 kr
1 Særfradraget avvikles med virkning fra 1. mars 2023 og erstattes med økt utvidet barnetrygd. For januar og februar videreføres satsen for særfradraget nominelt.
2 Det inntektsuavhengige fradraget i reindriftsfradraget settes til 93 000 kroner i 2023, og det maksimale fradraget settes til 195 000 kroner 2023.
3 I forbindelse med Revidert nasjonalbudsjett 2017 ble det innført en ordning for skattefavorisert individuell sparing til pensjon. Maksimalt fradragsbeløp i denne ordningen er 15 000 kroner både i 2022 og 2023. Den gamle IPS-ordningen videreføres med 15 000 kroner i maksimalt fradrag (samordnes med innskudd i den nye ordningen slik at samlet fradrag ikke kan overstige grensen i den nye ordningen) for de som allerede sparer i ordningen.